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公司发放防疫补贴里,涉及员工的那些个税

浏览次数:268次 发布时间:2020-3-19

防疫补贴的个人所得税

首先我们来讨论一下大家最关心的:企业给员工发放防疫物资。是否需要缴纳个税的问题。

防疫期间,部分企业给员工发放了防疫物资,部分企业给员工发放现金补助。那到底要不要交个人所得税呢?

 

答案来喽:

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(税务总局公告2020年第10号)第二条:单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

也就是说,企业购买的防疫物资,直接发放给员工,用于疫情期间的防控,不属于个人工资,可以不进行工资申报,自然也是免征个人所得税的。

 

那企业给员工发放现金补助,是否需要缴纳个税呢?

 

针对这一问题,我们要分两种情况来分析

1)企业给员工发放的,是属于国家统一规定的补贴和补助:例如,防疫期间,志愿者服务的补贴、前往一线工作者的补贴。无需缴纳个税。

根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第10)规定,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

简单来说,就是公司给员工发放的与防疫工作有关的,且符合政府规定标准的先进补贴,则无需申报,无需缴纳个人所得税,企业仅将发放人员名单及金额留存备查即可

2)企业给员工发放的非国家补助的现金补助,则需要缴纳个税。

上述条文(税务总局公告2020年第10号)第二条中,特意强调了发放防疫物资不包括发放现金,仅指的是发放实物。同时根据《个人所得税法》第四条中免征个人所得税的情形,公司给员工发放的不符合免征条件的现金补贴则需要计入工资,交纳个税的。

 

所以各位企业大佬和财务精英们,都要注意啦,不要因为都是防疫物资补贴,就搞混淆了,一定要区分好发放的是实物物资还是补贴现金,补贴现金也要注意区分是否为国家规定的专项防疫补贴。

 

 

    说完了一般性政策,我们来说一说,防疫补贴发放中,对于不同员工,发放及申报的问题。

 

防疫补贴的发放

   1)是否是所有的企业,都需要给员工发放防疫物资或者补贴?

当然不是,主要根据企业的经营情况和,来决定是否要发防疫物资和补贴。

 

2)退休返聘的人员,是否也要发放相关的物资及补贴?

根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号)规定,受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇。故退休返聘人员,也应当统一标准,给退休返聘人员发放补贴。

 

3)派遣员工发放防疫补贴的税前扣除问题?

根据《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号),其中关于劳务派遣用工的问题,将企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,分成两种情况进行税前扣除

 1﹒按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,作为劳务费支出扣除,其中的工资部分由以往作为接受劳务派遣用工单位的“工资薪金”改变为“劳务费”,不再计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额,从而不能再作为接受劳务派遣用工单位计算“三项费用”等相关费用扣除的基数。同时,也就意味着劳务派遣公司可以将支付给派遣员工的工资作为计算“三项费用”等相关费用扣除的基数。

2﹒接受劳务派遣用工单位直接支付给派遣员工个人的费用,视派遣员工的工作岗位分别作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入接受劳务派遣用工单位的工资薪金总额,作为接受劳务派遣用工单位计算“三项费用”等相关费用扣除的依据。

 

也就是说,派遣员工的防疫补贴,既可以在用工单位发放,也可以在派遣单位发放。如果是在用人单位发放的则可以作为工资部分,作为福利费支出,允许税前扣除。如果是派遣单位代用人单位发放的,则需向用人单位开具发票,用人单位作为劳务费支出。